Modelo 231

Modelo 231 • Instrucciones, plazos y obligados a presentar

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El modelo 231 es un formulario de la Agencia Tributaria que sirve para hacer una declaración informativa sobre el Informe País por País. Este es un proyecto llamado «Plan de Acción contra la Erosión de la Base Imponible y el Traslado de Beneficios» que se desarrolló la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (Ocde) en conjunto con el G20 con el fin de vigilar y promover la transparencia en las operaciones de los Grupos de Entidades Multinacionales (GEM).

El modelo se aplica en España en 2016 para que todas las empresas dominantes que entren en este gremio, realicen la presentación del mismo. Aunque el formulario es una herramienta que permite conocer la política de precios de transferencias en un grupo, la Agencia Tributaria no tiene competencia para inmiscuirse en el tema ni establecer un ajuste de precios. El modelo se presenta de forma anual. Si quieres saber los plazos de presentación, quién está obligado a presentar, instrucciones y más, continúa leyendo.

¿Quién está obligado a presentar el modelo 231?

El modelo 231 debe entregarlo la empresa representante o dominante del grupo fiscal. La multinacional no debe ser dependiente de otra entidad residente o no residente. El artículo 14 de la Ley de Impuesto sobre Sociedades (LIS) establece que la cifra neta de esta empresa, en conjunto con las otras entidades que conformen el grupo, debe ser igual o mayor a los 750 millones euros. Esta cifra debe reflejarse en los 12 meses previos al comienzo del periodo impositivo.

Otras características que deben conformar los obligados a presentar el modelo son:

  • Las residentes en España deben ser dominantes del grupo y, a su vez, no dependiente de otro grupo.
  • Las entidades residentes en España dependientes de otra fuera del país.
  1. Que esté como designada por la empresa principal para desempeñar la misma actividad.

Ten en cuenta que si, otra entidad del grupo es quien presenta la información por el grupo en otro país, esta entidad debe tener una comunicación previa a la presentación con la Administración Tributaria española. La legislación del país aclara, además, que las empresas obligadas tienen dos compromisos:

  • Entrega de documentos de precios de transparencia, vinculados al modelo 231.
  • Entrega a la información entre transacción entre las entidades del grupo, vinculados al modelo 232.

¿Qué información contiene el informe país por país?

El informe contiene la información otorgada por la entidad dominante del grupo fiscal. Se debe incluir los datos por país y jurisdicción de la siguiente forma:

  • Los ingresos totales del grupo. Estos deben diferenciarse entre los percibidos por distintas entidades o por terceros.
  • El total resultante que se abonó antes el Impuesto sobre Sociedades o el mismo impuesto en otro país.
  • Las cuantías de todos los impuestos. Incluyendo el Impuesto sobre Sociedades, impuestos similares a este y otros. Se debe incluir las retenciones soportadas.
  • Las cuantías de todos los impuestos pagados. Incluyendo el Impuesto sobre Sociedades, impuestos similares a este y otros. Se debe incluir las retenciones soportadas.
  • La cantidad de la cifra capital y los resultados que no se distribuyeron en la fecha final del periodo impositivo.
  • La plantilla media.
  • Los activos materiales y bienes diferentes de tesorería y derechos de créditos.
  • Los nombres de las distintas entidades residentes. En esa lista se agregan los locales permanentes y las actividades que desempeña cada una.
  • Cualquier otra información que parezca importante con una explicación de los datos de dicha información.

Cuando una empresa residente forma parte de un grupo debe agregar, además, la identificación, el país donde está obligada a presentar el modelo 231. Todas las cuantías presentadas en el documento deben expresarse en euros.

¿Cuál es el plazo de presentación?

El plazo de presentación que compone el modelo 231 es desde el siguiente día del vencimiento del periodo impositivo previo. Desde allí, hasta los doce (12) meses siguientes.

¿Cómo presentar el modelo 231?

La única forma de presentar el documento es mediante Internet. Eso significa que el contribuyente debe acceder a la plataforma digital de la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria (Aeat). Allí, seguir instrucciones que se indicarán en las siguientes líneas.

Paso uno: Entra a la plataforma web

Lo primero que debes hacer es entrar a la página web de la Agencia tributaria. Cuando estén en el portal de inicio, haz clic sobre el botón de Sede Electrónica. Este está ubicado en la parte superior derecha de la plataforma, tal y como se ve en la siguiente imagen. También puedes presionar aquí y acceder directamente.

Aeat

Paso dos: Selecciona el trámite

Una nueva ventana se abrirá con todos trámites disponibles. En este caso se irá al recuadro de todos los trámites y se presiona sobre impuestos y tasas.

impuestos y tasas

En seguida se va a presionar sobre declaración informativa y seguidamente sobre Modelo 231.

Paso tres: Presentación del modelo

La plataforma de la Agencia Tributaria le mostrará dos formas de hacer el trámite. Primeramente le indicará el proceso de comunicación previa a la presentación o consulta de la comunicación previa a la presentación, en este caso se seleccionará la opción que corresponda. Si debes comunicar, primero, una información a Hacienda, haz clic.

Pero, si por otro lado, quieres presentar, selecciona sobre el botón de presentación.

Modelo 231 presentación

¿Cómo cumplimentar el formulario?

El proceso se realiza únicamente a través de Internet. Eso significa que no es posible completar el descargar el formulario y presentarlo a mano. El BOE posee el modelo 231 en PDF. Sin embargo, este documento no es acto para presentación. Simplemente sirve como un modelo o guía para visualizar cómo se percibe el papel ante al Aeat.

La estructura y cumplimentación del modelo 231 se define de la siguiente forma:

  • Identificación de la entidad presentadora.
  • Identificación del grupo.
  • Visión general del reparto de beneficios, impuestos y actividades económicas por jurisdicción fiscal.
  • Lista de todas las entidades integrantes del grupo multinacional incluidas en cada agregación por jurisdicción fiscal.
  • Información adicional.

Esperamos haber respondido cada una de tus dudas con este artículo. Si necesitas más información, llama a la Agencia Tributaria al 901 33 55 33. O, comunícate con un experto en tributos para tu orientación.



Soy licenciado en Derecho desde el año 2005. Desde entonces he desarrollado mi actividad profesional en el despacho de Loustau Abogados. Especializado en la defensa de las administraciones públicas así como en la de los intereses particulares. En la jurisdicción penal, especializado en la defensa de delitos de la más variada índole, desde los delitos contra las personas hasta los relacionados con el patrimonio y los económicos.


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