Modelo 510

Modelo 510 • Plazos e Instrucciones para rellenar el formulario de Hacienda

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Los Impuestos Especiales de Fabricación son todos aquellos tributan la fabricación, exportación e importación a España de cualquier producto objeto de impuestos. La legislación de este gravamen se divide en distintos rubros para poder realizar, de forma correcta, la presentación del documento y la tasa a pagar. En este sentido, la Agencia Tributaria establece una estructura para organizar los distintos tipos de importes especiales por fabricación. Es por ello que, en el modelo 510 la administración aborda el tema de la recepción del producto.

El formulario de Hacienda vigila, regula y controla todo lo relacionado con las operaciones de recepción del resto de la Unión Europea (UE). Es decir, de los productos que se reciben del resto del bloque. Este modelo no contiene mayor información en Internet. Es por ello que, dedicaremos este artículo a explicar los distintos aspectos que lo constituyen.

¿Quién está obligado a presentar el modelo 510?

El modelo 510 debe presentarlo quien esté registrados como operador registrado, no registrado, autorizado, representante fiscal para la recepción de operaciones del resto de Europa. Todo esto, relacionado con el Impuesto Especial de Fabricación.

¿Cuál es el plazo de presentación del formulario?

El plazo de presentación depende del producto:

  • Hidrocarburos y tabacos: los primeros 25 días naturales siguiente al mes de la liquidación.
  • Bebidas alcohólicas: Los primeros 25 días naturales siguientes al segundo mes cuando finaliza el trimestre. Cuando se hace mensual, los primeros 25 días del mes siguientes al realizar el pago.
  • Electricidad: Los primeros 25 días naturales al que finaliza el mes o trimestre siguiente al producirse el devengo.

¿Cómo rellenar el modelo 510?

Cumplimentar el modelo 510 es sumamente sencillo. Tan solo debes poner atención a las casillas para suscribir correctamente la información. Como no existe suficiente información sobre el formulario en la red, es probable que tengas ciertas dudas. Sobre todo, si la primera vez que rellenas el modelo. Es por ello que, para evitar errores en las casillas, presentamos una serie de instrucciones para hacer este trámite mucho más fácil para ti.

El modelo 510 está divido en cinco apartados. Cada uno de ellos requiere información en específica. Sigue estos pasos para cumplimentar el documento.

Código

La primera sección del modelo requiere el código de la Oficina Gestora de Impuestos Especiales. Estos dígitos puedes encontrarlos en el Anexo XLIII de la orden EHA /3482/ 2007 del 20 de noviembre. El recuadro con los códigos se encuentra en la página 119 del BOE en PFD.

Código 510

Identificación del sujeto pasivo

El segundo segmento del modelo 510 consiste en identificar al contribuyente. Lo primero que se debe hacer marcar con una equis «X» cuál es el sujeto pasivo: registrado, no registrado, autorizado, representante. Posteriormente, se agrega nombres y apellidos, domicilio fiscal, localidad, NIF y número de contacto.

Cuando el contribuyente es un operador registrado o un representante fiscal siempre debe consignar el CAE. El operador registrado que presente declaración consolidada no debe presentar CAE, sino marcar sobre dicha declaración consolidada.

Identificación del sujeto pasivo

Si se trata de operadores registrados ocasionales o de receptores autorizados, en la casilla de CAE se debe suscribir la expresión CAR.

Periodo de liquidación

El contribuyente debe escribir el ejercicio y el periodo en el cual se realiza la declaración. El ejercicio debe consignarse las cuatro cifras correspondientes al mismo. Mientras que el periodo se debe colocar de la siguiente manera:

  • 1T: Primer trimestre.
  • 2T: Segundo trimestre.
  • 3T: Tercer trimestre.
  • 4T: Cuarto trimestre.

Período de liquidación

Productos recibidos

El cuarto apartado del modelo 510 responde a los productos recibidos. En esta sección se muestra un amplio cuadro en donde se desarrolla toda la información relacionada al formulario.

  • La casilla de CAE /CAR debe dejarse en blanco únicamente cuando se trate de un operador registrado presentando una declaración consolidada. Cuando se trate de un operador registrado debe rellenarse con el Código de Actividad y de Establecimiento (CAE). Mientras que, el resto de los contribuyentes deben cumplimentan con el Código de Autorización de Recepción (CAR).
  • En cuanto al documento de circulación se debe ignorar cuando se relacione con productores de ventas a distancia. Debe indicarse la clave y el número de referencia en compañía de estas claves:

DC: Documento de acompañamiento.

DS: Documento simplificado de acompañamiento.

  • El Régimen fiscal se obtendrá cuando se pague la tasa para recibir el producto que correspondan con las claves:

N: cuando suponga un tipo normal.

R: aplicable al tipo reducido.

E: cuando se adhiera a alguna exención.

Productos recibidos

  • Cuando se trate de ventas a distancia se debe colocar como Código NC. En el resto de los casos se debe establecer la siguiente opción.
  • El contribuyente debe especificar la Cantidad de productos recibidos de todo el bloque europeo durante el año impositivo. Las cantidades se deben expresar en cuatro dígitos con decimales y redondeados. En el caso de los hidrocarburos se debe especificar en volumen: 10°C, al igual que las bebidas alcohólicas 15°C.
    Cuando hace referencia a tabacos, esta casilla no se debe rellenar, salvo que sean cigarros. Estos deben expresarse en miles.
  • Al dejar la casilla anterior en blanco, en la siguiente se debe describir el valor del tabaco. La cifra debe estar en euros con decimales y redondeados.
  • Finalmente, Grado plato debe cumplimentarse cuando se trate cervezas. Con el código A6 se especifica con decimales redondeados.

Declaración complementaria o sustitutiva

La última sección del modelo debe marcarse con una equis «X» si la presentación es complementaria o sustitutiva de una previa.

De esta forma habrás cumplimentado correctamente el modelo 510. En caso de tener más dudas sobre cómo rellenar el formulario, visita este manual de la Agencia Tributaria.



Soy licenciado en Derecho desde el año 2005. Desde entonces he desarrollado mi actividad profesional en el despacho de Loustau Abogados. Especializado en la defensa de las administraciones públicas así como en la de los intereses particulares. En la jurisdicción penal, especializado en la defensa de delitos de la más variada índole, desde los delitos contra las personas hasta los relacionados con el patrimonio y los económicos.


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