Guias de precios de transferencia ocde

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Estas cuestiones se han presentado como temas separados en el Informe, pero se hace hincapié en que, al realizar un análisis de los precios de transferencia, estos temas pueden estar interrelacionados y, por lo tanto, deben considerarse conjuntamente y dentro del marco analítico de las Directrices sobre precios de transferencia de la OCDE. El Informe ha sido elaborado y aprobado por el Marco Inclusivo sobre la Erosión de la Base y el Traslado de Beneficios (Marco Inclusivo) y representa un documento basado en el consenso. Si bien se reconoce que algunos países en desarrollo miembros del Marco Inclusivo también pueden seguir el Manual Práctico de las Naciones Unidas (ONU) sobre Precios de Transferencia para Países en Desarrollo (2017), el comunicado de prensa afirma que la orientación debería ser útil en circunstancias en las que el Manual de la ONU sigue un marco analítico similar y permite conclusiones similares a las Directrices de TP de la OCDE.

Para llegar a una conclusión sobre si los hechos y las circunstancias de una operación controlada delimitada con precisión han (no) cambiado, es importante tener en cuenta cualquier cambio en las características económicamente relevantes, incluidos los términos y condiciones del acuerdo interempresarial aplicable, y si, en condiciones de plena competencia, las partes no relacionadas habrían intentado renegociar esos términos y condiciones.

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Los precios de transferencia son un término utilizado para describir los acuerdos de precios entre empresas relativos a las transacciones entre entidades relacionadas. Pueden incluir transferencias de bienes intangibles, bienes tangibles o servicios, así como préstamos u otras transacciones de financiación, que pueden ocurrir a través de las fronteras locales, estatales o internacionales.

Debido a los crecientes déficits gubernamentales, muchas jurisdicciones están ejerciendo una presión adicional sobre los precios de transferencia con el fin de asegurar una mayor porción de los beneficios de las entidades para sus bases fiscales. Esto puede dar lugar a un riesgo de actas fiscales, a la doble imposición de los mismos ingresos por parte de dos jurisdicciones y a sanciones por no asignar correctamente los ingresos entre dos o más jurisdicciones. Por lo tanto, prácticamente todas las grandes empresas multinacionales deberían revisar periódicamente sus estrategias de precios de transferencia internacionales y sus posibles riesgos.

La norma internacional para determinar el precio de transferencia adecuado es el principio de plena competencia. Según este principio, las transacciones entre dos partes relacionadas deben producir resultados que no difieran de los que habrían resultado de transacciones similares entre empresas independientes en circunstancias similares. Este principio se cita en las normas sobre precios de transferencia de EE.UU. (Sección 482 del Código y los reglamentos del Tesoro correspondientes), en las Directrices sobre Precios de Transferencia y en el Manual de Precios de Transferencia de la ONU para los países en desarrollo. Hay algunos países (por ejemplo, Brasil) que no siguen la aplicación internacional del principio de plena competencia.

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Los profesionales se encontrarán más a menudo con las Directrices en las auditorías fiscales y en los procedimientos de las autoridades competentes, en los que las Directrices se utilizan para arrojar luz sobre la normativa de precios de transferencia de un país concreto o para conciliar normas de precios de transferencia aparentemente contradictorias de dos países. Las Directrices de la OCDE se vieron fuertemente influenciadas por la evolución de los precios de transferencia en Estados Unidos, y la cartera llama la atención sobre las analogías y las posibles discrepancias entre las Directrices y la normativa estadounidense en materia de precios de transferencia. Las Directrices están organizadas en diez capítulos con subcapítulos ordenados alfabéticamente; esta Cartera analiza los capítulos en orden para facilitar su consulta.

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Las Directrices de la OCDE sobre Precios de Transferencia para Empresas Multinacionales y Administraciones Tributarias proporcionan orientación sobre la aplicación del “principio de plena competencia”, que es el consenso internacional sobre los precios de transferencia, es decir, sobre la valoración a efectos fiscales de las transacciones transfronterizas entre empresas asociadas. En una economía global en la que las empresas multinacionales (EMN) desempeñan un papel destacado, los precios de transferencia siguen ocupando un lugar destacado en la agenda de las administraciones fiscales y de los contribuyentes. Los gobiernos deben garantizar que los beneficios imponibles de las EMN no se desplacen artificialmente fuera de su jurisdicción y que la base imponible declarada por las EMN en su país refleje la actividad económica realizada en él. Para los contribuyentes, es esencial limitar los riesgos de doble imposición económica que pueden derivarse de un litigio entre dos países sobre la determinación de la remuneración de plena competencia para sus transacciones transfronterizas con empresas asociadas.

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