Cuando se contabiliza el impuesto de sociedades

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Los pagos fraccionados deben realizarse mensualmente, a partir del primer mes posterior a la fecha de vencimiento de la presentación de las declaraciones de impuestos. Cualquier saldo a pagar resultante de la declaración anual del impuesto sobre la renta debe pagarse a más tardar en la fecha de vencimiento establecida para la presentación de la declaración.

La ley no menciona la fecha de vencimiento para la presentación de la declaración final del CIT. Sin embargo, la declaración inicial estimada del CIT debe presentarse antes del día 15 del tercer mes del año fiscal. A partir de entonces, las declaraciones estimadas de CIT se presentan trimestralmente, a menos que se haya presentado una declaración final de CIT.

Las empresas con un año fiscal que finaliza entre el 1 de enero y el 30 de septiembre deben realizar un pago en o antes del 15 de septiembre; las empresas con un año fiscal que finaliza entre el 1 de octubre y el 31 de diciembre deben realizar dos pagos en o antes del 15 de diciembre y del 15 de marzo.

El CIT debe pagarse trimestralmente, a más tardar el día 22 del mes siguiente al periodo de declaración vencido. El pago del CIT correspondiente al cuarto trimestre deberá efectuarse a más tardar el 22 de diciembre del año en curso por un importe de 2/3 del CIT correspondiente al tercer trimestre de 2020, con el consiguiente recálculo del CIT correspondiente a todo el año y el cálculo del CIT que deberá pagarse adicionalmente o reducirse a más tardar el 22 de marzo del año siguiente.

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Una empresa (incluida la empresa principal de un grupo de consolidación fiscal) presenta una declaración de impuestos en el marco de un sistema de autoliquidación que permite a la ATO basarse en la información declarada en la declaración. Cuando una empresa tiene dudas sobre su obligación fiscal en relación con un elemento específico, puede solicitar a la ATO que examine la cuestión y obtenga una resolución privada vinculante.

Por lo general, la declaración de impuestos de una sociedad debe presentarse ante la ATO antes del día 15 del séptimo mes siguiente al final del año de ingresos correspondiente o en la fecha posterior que permita el Comisario de Impuestos. Puede aplicarse un plazo adicional cuando la declaración de impuestos sea presentada por un agente fiscal registrado.

Se aplica un sistema de pago fraccionado a las empresas distintas de aquellas cuyo impuesto anual es inferior a 8.000 AUD que no están registradas en el GST. La mayoría de las empresas están obligadas a pagar a plazos el impuesto correspondiente al año de ingresos en curso de forma mensual o trimestral. Todas las empresas con un volumen de negocio igual o superior a 20 millones de AUD pagan los tramos mensualmente.

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El impuesto sobre la renta a pagar es un tipo de cuenta en la sección del pasivo corriente del balance de una empresa. Se compone de los impuestos que se deben pagar al gobierno en el plazo de un año. El cálculo del impuesto sobre la renta a pagar se realiza de acuerdo con la legislación fiscal vigente en el país de origen de la empresa.

El impuesto sobre la renta a pagar se muestra como un pasivo corriente porque la deuda se resolverá dentro del próximo año. Sin embargo, cualquier parte del impuesto sobre la renta a pagar que no esté previsto que se pague en los próximos 12 meses se clasifica como pasivo a largo plazo.

El impuesto sobre la renta a pagar es uno de los componentes necesarios para calcular el pasivo por impuestos diferidos de una organización. El pasivo por impuestos diferidos surge cuando se registra una diferencia entre el pasivo por impuesto sobre la renta y el gasto por impuesto sobre la renta de una empresa. La diferencia puede deberse al momento en que se debe pagar el impuesto sobre la renta real.  Por ejemplo, una empresa puede deber 1.000 dólares en impuestos sobre la renta cuando se calcula utilizando las normas contables. Sin embargo, si al presentar la declaración de la renta, la empresa sólo debe 750 dólares, la diferencia de 250 dólares será un pasivo en períodos futuros. El conflicto se produce porque las diferencias de reglas entre el Servicio de Impuestos Internos (IRS) y los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) provocan el aplazamiento de algún pasivo para un período futuro.

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Los objetivos de la contabilidad del impuesto sobre la renta son reconocer (a) el importe de los impuestos a pagar o a reembolsar para el año en curso y (b) los pasivos y activos por impuestos diferidos por las consecuencias fiscales futuras de los hechos que se han reconocido en los estados financieros o en las declaraciones de impuestos de una empresa.

Las consecuencias fiscales de la mayoría de los hechos reconocidos en los estados financieros de un año se incluyen en la determinación de los impuestos sobre la renta a pagar actualmente. Sin embargo, las leyes fiscales difieren a menudo de los requisitos de reconocimiento y medición de las normas de contabilidad financiera, y pueden surgir diferencias entre (a) el importe de los ingresos imponibles y los ingresos financieros antes de impuestos de un año y (b) las bases fiscales de los activos o pasivos y sus importes declarados en los estados financieros.

La Opinión APB nº 11, Contabilización del impuesto sobre la renta, utilizó el término diferencias temporales para las diferencias entre los años en los que las transacciones afectan a los ingresos imponibles y los años en los que entran en la determinación de los ingresos financieros antes de impuestos. Las diferencias temporales crean diferencias (que a veces se acumulan a lo largo de más de un año) entre la base fiscal de un activo o un pasivo y su importe declarado en los estados financieros. Otros acontecimientos, como las combinaciones de negocios, también pueden crear diferencias entre la base fiscal de un activo o un pasivo y su importe consignado en los estados financieros. Todas estas diferencias se denominan colectivamente diferencias temporales en esta Declaración.



Soy licenciado en Derecho desde el año 2005. Desde entonces he desarrollado mi actividad profesional en el despacho de Loustau Abogados. Especializado en la defensa de las administraciones públicas así como en la de los intereses particulares. En la jurisdicción penal, especializado en la defensa de delitos de la más variada índole, desde los delitos contra las personas hasta los relacionados con el patrimonio y los económicos.